После многомесячных обсуждений проект закона о самозанятых гражданах 2018 года был принят в конце ноября текущего года. Федеральным законом от 27.11.2018 N 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» в городе федерального значения Москве, в Московской и Калужской областях, а также в Республике Татарстан (Татарстан)» устанавливается, что налогоплательщики (самозанятые), применяющие налогообложение на профессиональный доход, не будут платить НДФЛ по итогам года, а будут платить единый налог по итогам месяца: 4% при работе с частными лицами (оказание услуг или продажа товара физическим лицам) и 6% при работе с организациями (оказание услуг юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям). При этом уплата налогов будет осуществляться по упрощенной процедуре. Для регистрации нужно будет только скачать мобильное приложение Федеральной налоговой службы «Мой налог». Отчисление необходимо будет делать ежемесячно не позднее 25-го числа. То есть налог за январь 2019 надо будет заплатить в срок до 25 февраля того же года. При этом налогоплательщику не придется вручную считать сумму налога. За него все это сделает Налоговая служба и 10 числа отчетного месяца пришлет уведомление с готовой суммой к уплате. А если сумма к уплате меньше 100 рублей, то она переносится на следующий месяц. Продлится налоговый эксперимент 10 лет – с 1 января 2019 года по 31 декабря 2028 года. Это уникальное решение, поскольку такого еще не было в российском законодательстве, а именно закрепление в законе, что неухудшение условий гарантируется законом на протяжении 10 лет.
Наконец — то в окончательном варианте закона отразили, что самозанятые это все те, кто занимается трудовой деятельностью с целью извлечения прибыли на постоянной основе, но не имеют работодателя и сами не являются работодателями, то есть это граждане, получающие доход от своей личной трудовой деятельности. Кроме того, их максимальный доход не должен превышать 2,4 миллиона рублей в год – это значит не более 200 тысяч рублей в месяц. Действует и несколько других ограничений. Так, нельзя будет воспользоваться данным налоговым режимом тем, кто продает подакцизные товары, например, алкоголь или бензин. Ограничения коснутся нотариусов, арбитражных управляющих, адвокатов, поскольку их деятельность регулируется отдельными законами.
Под объектом налогообложения подразумевается заработок от реализации товаров, услуг и имущественных прав. Под объект налогообложения не подпадает заработок полученный: 1. В рамках трудовых отношений; 2. От продажи недвижимого имущества, транспортных средств; 3. От передачи имущественных прав на недвижимое имущество (за исключением аренды от сдачи в аренду); 4. Госслужащих, за исключением доходов от сдачи в аренду жилых помещений; 5. От продажи имущества, использовавшегося налогоплательщиками для личных, домашних и иных подобных нужд; 6. От реализации долей в уставном капитале организаций, паев в паевых фондах, ценных бумаг и производных финансовых инструментов; 7.От ведения деятельности в рамках договора о совместной деятельности; 8. От оказания физлицом услуг, выполнения работ по гражданско-правовым договорам при условии, что заказчики услуг (работ) выступают работодатели указанных физлиц или лица, бывшие их работодателем менее 2-х лет назад; 9. От деятельности, указанной в пункте 70 статьи 217 Налогового кодекса, полученные лицами, состоящими на учете в налоговом органе в соответствии с пунктом 7 ст. 83 Налогового кодекса; 10. От уступки (переуступки) прав требований; 11. В натуральной форме; 12. От арбитражного управления, от деятельности медиатора, оценочной деятельности, деятельности нотариуса, занимающегося частной практикой, адвокатской деятельности.
Датой совершения сделки признается день получения дохода. Именно в этот день самозанятый должен зарегистрировать сделку в мобильном приложении и оформить чек на продажу. Чек можно передать клиенту, как в бумажном варианте, так и в электронном посредством СМС или email.
Вообще история самозанятых в России тянется с 2013 года. Еще в январе 2015 года государство запланировало, что на будущее приоритет будет заключаться в постепенном введении изменений для самозанятых. Федеральным законом № 401 от 30 ноября 2016 года законодательно был определен круг профессий, относящихся к понятию «самозанятый». Тогда в этот круг профессий вошли всего 3 направления: 1. Сиделки и Няни 2. Домработницы и Уборщицы 3. Репетиторы. При этом обязательным условием для попадания в категорию самозанятых являлось помимо принадлежности к одной из 3-х профессий, человек еще должен был работать в одиночку, не прибегая к помощи посторонних лиц.
С января 2018 г. чиновники запланировали до конца текущего года провести эксперимент по дополнению списка профессий для самозанятых и введения патента на право трудовой деятельности для каждого вида отдельно. Однако данная попытка не принесла успеха, самозанятые регистрировались явно с неохотой. При этом следует отметить, что сегодня в России незаконно работают почти 25 миллионов человек. Налоговая служба осуществляет массовые контрольные закупки в социальных сетях с целью выявления самозанятых граждан. Такая официальная информация размещена на сайте ИФНС России. При выявлении самозанятых, последние привлекаются к ответственности за нарушение действующего законодательства и уклонения от уплаты налогов. Таким человеком может стать каждый 6-й житель страны, который находится в статусе безработного и не отчитывается за свою прибыль. Неудача с идеей добровольной регистрации самозанятых заставила чиновников искать альтернативные пути решения. Результатом такого решения и явился Закон о самозанятом населении, который вступит в силу с 1 января 2019 года.
Важно отметить еще то, что поступающие средства будут зачисляться в региональный бюджет по месту осуществления деятельности самозанятых граждан. Это связано с тем, что эксперимент будет проводиться в вышеупомянутых четырех регионах, которые получат возможность распределять эти средства и направлять часть этих доходов в муниципалитеты. Не секрет, что это важно для регионов, поскольку сегодня регионы осуществляют платежи в Фонд обязательного медицинского страхования (ФОМС) и как только гражданин выходит из «серой» зоны, 1,5% от уплаченного им налога будут зачисляться в ФОМС и регион за него уже платить ничего не будет.
__________________________________________________________________________
Уже сейчас к нам стали поступать вопросы, связанные с правоприменением положений закона о самозанятых гражданах. На некоторые из них мы готовы ответить сегодня.
Вопрос: Будут ли являться самозанятыми граждане, оказывающие разовые или периодические услуги. Например, довезти соседа на своей машине до дома или помочь соседу по даче убраться на участке и т.д.?
Ответ: Конечно, налог не станут взимать с того, кто довез соседа до дома или помог соседу вскопать грядки, но если это будет делаться на регулярной основе и человек, таким образом, зарабатывает этим, то его действия подпадают под действия закона и в этом случае необходимо легализоваться.
Вопрос: Смогут ли самозанятые получать справки о доходах?
Ответ: Да, смогут. За справкой надо обратиться в налоговую и получить соответствующую справку о том, какие налоги он заплатил и какой доход получил.
Вопрос: Верхний предел озвучен, т.е. не должен превышать 2,4 млн. руб., а нижний предел установлен? И если продаю на рынке эпизодически, что мне будет?
Ответ: Нижнего предела не установлено. Под предпринимательской деятельностью подразумевается систематические действия. Если продажа эпизодическая (3-4 раза в год), то налогом не облагается.
Вопрос: Дает ли регистрация в качестве самозанятого право торговать на улице?
Ответ: Да, если доход не будет превышать 2,4 млн. рублей в год.
Вопрос: Относятся ли к категории самозанятых подрабатывающие пенсионеры?
Ответ: Да, если заработок будет составлять меньше 2,4 млн. руб. в год и при этом не будет наемных работников
Вопрос: Нужно ли отправлять чек заказчикам?
Ответ: Да, отправка чека обязательна. Если мобильный или почта заказчика не известна, то необходимо это выяснить. В настоящее время меры наказания для самозанятых за неотправку чека еще не известны.
Александр Авлуков, эксперт группы компаний RsDC